Баланс в УНФ: как проверить и расшифровать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Баланс в УНФ: как проверить и расшифровать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.

Активы фирмы возникают не сами по себе, а за счет источников (пассивов). На этом двойном изменении данных по учетным объектам основывается ОСВ. Составление ее рассмотрим на упрощенном примере.

За период прошли по учету хозяйственные операции:

• Покупка товара у поставщика 2000 руб. Дт 41 Кт 60.
• Безналичная оплата за товар поставщику 2000 руб. Дт 60 Кт 51.
• Выдано под отчет 400 руб. Дт 71 Кт 50.
• Перечислена работникам заработная плата 15000 руб. Дт 70 Кт 51.
• Поступили на расчетный счет средства от покупателей 7000 руб. Дт 51 Кт 62.
• Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит 3000 руб. Дт 51 Кт 66.

Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще. Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб. Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:

Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты принцип двойной записи).

Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.

Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.

Классификация оборотных ведомостей

Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.
То есть такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в трех основных вариантах:

• ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
• оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
• оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.

Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:

• сальдо на начало периода;
• обороты по дебету;
• обороты по кредиту;
• сальдо на конец периода.

Алгоритм составления оборотной ведомости удобнее рассматривать на примере отдельного синтетического счета. Пусть это будет счет 71, на котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.

Какие НПА регулируют заполнение оборотно-сальдовой ведомости по счету

Исторически термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах РФ не закреплялся — фактически он используется неофициально. Однако соответствующий документ широко распространен на практике.

Применение оборотно-сальдовых ведомостей косвенно предопределено положениями ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Данный НПА предусматривает, что:

• сведения, отражаемые в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета (п. 1 ст. 10 закона № 402-ФЗ);
• в структуре регистра бухучета должна присутствовать группировка объектов бухучета, а также величина денежного измерения соответствующих объектов;
• формы соответствующих регистров для частных экономических субъектов утверждаются руководством, для государственных — бюджетными НПА.

Виды оборотно-сальдовых ведомостей

Форма оборотно-сальдовой ведомости нормативно не утверждена. Следовательно, организация может использовать любую удобную форму. Можно закрепить форму ОСВ в качестве приложения к учетной политике (ч. 5 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Поскольку оборотно-сальдовая ведомость является регистром бухучета, то она должна содержать следующие обязательные реквизиты (ч. 4 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• наименование регистра – оборотно-сальдовая ведомость;
• наименование организации, составившей ОСВ;
• период, за который составлена ОСВ;
• систематическую группировку объектов бухгалтерского учета;
• величину денежного измерения объектов бухгалтерского учета;
• наименования должностей лиц, ответственных за ведение ОСВ;
• подписи лиц, ответственных за ведение ОСВ, с указанием их фамилий и инициалов.

На практике чаще всего используют форму ведомости, которую мы привели ниже. Вместе с тем, организация может модифицировать эту форму, например составить ОСВ не только по синтетическим счетам бухучета, но и по аналитическим (например, раскрыв информацию по видам запасов по счету 10 или по контрагентам по счетам 60, 62, 76 и т.д.).

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб. Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб. Удержание алиментов по исполнительным листам Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50% Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов. Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя. Возмещение материального ущерба Основанием являются акты и решения судебных органов.

Д70/К76.3). Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации. Корреспонденция по дебету 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:

• «Касса» (50);
• «Расчетные счета» (51);
• «Валютные счета» (52);
• «Специальные счета в банках» (55);
• «Расчеты по налогам и сборам» (68);
• «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
• «Расчеты с подотчетными лицами» (71);
• «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73);
• «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
• «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
• «Недостачи и потери от порчи ценностей» (94).

Пример хозяйственных операций Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.

По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.

Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:

1. Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
2. Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
3. Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
4. Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).

70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту – начисление.

Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.

Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).

Как выглядит оборотная ведомость

Внешне данный отчет выглядит как таблица, в которой последовательно отражаются сведения по всем используемым счетам с указанием месячного оборота, начального и конечного сальдо. Каждому счету посвящается самостоятельная строка, по графам которой проводится распределение показателей.

• Порядковый номер строки;
• № и название счета;
• Сальдо на начало месяца с распределением по дебету и кредиту;
• Месячные обороты;
• Сальдо на конец месяца с распределением по дебету и кредиту.

Информация для заполнения берется из счетов, применяемых фирмой для отражения стоимостных показателей совершаемых операций. Конечное сальдо, указанное в ОВ по каждому счету, получается в результате следующих арифметических действий:

• Для активных счетов – Начальный остаток по Деб. + Месячный оборот по Деб. – Месячный оборот по Кред., полученный результат должен соответствовать конечному сальдо по счету;
• Для пассивных счетов – Начальный остаток по Кред. + Месячный оборот по Кред. – Месячный оборот по Деб..

Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.

Выделяют следующие разновидности документа:

• помесячный;
• поквартальный;
• годовой.

Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.

Для выполнения манипуляции применяются общероссийские положения бухгалтерского учета. Кроме того, во внимание принимается бухгалтерская политика, которая ведется в компании или регионе.

Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.

Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:

• когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
• уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
• средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
• из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.

Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.

Пример бухгалтерского регистра

ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.

В ней указываются:

• начальное сальдо;
• обороты по кредиту;
• обороты по дебету;
• конечное сальдо.

На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.

Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.

Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:

• результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
• результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
• результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.

Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Разбирать будем на демонстрационном примере учета торговой компании. Баланс будет выглядеть так: Как открыть Баланс в 1С:УНФ? 1. Компания — Отчеты — Баланс — первый способ посмотреть Баланс в УНФ. 2. Компания — Анализ бизнеса — можно просмотреть и через инструмент Анализ бизнеса.

Форма оборотно-сальдовой ведомости нормативно не утверждена. Следовательно, организация может использовать любую удобную форму.

Рассмотрим составление ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 года. Предприятие не имеет остатков на начало января 2017 года. Сведения будут браться из журнала.

Перейдем в раздел: « Отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость по счету … по закрытию года воспользуемся отчетом « Оборотно-сальдовая ведомость ». Если по ОСВ после проведения …

Затем можно сверить по каждому бухгалтерскому счету сальдо на конец периода с данными бухучета. Они должны быть равны.

Проводки и корреспонденция

По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:

1. Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
2. Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
3. Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
4. Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
5. Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
6. Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.

Оборотная ведомость по счету 60

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется практически на каждом предприятии, и сегодня мы с вами рассмотрим, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В нашем примере, мы сначала сделали предоплату авансом ООО «Том» на сумму 50 000 рублей с расчетного счета. По данной операции была сформирована проводка: Дебет 60.02 Кредит 51. Данная сумма попала на субсчет авансы. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный, а вот субчет 2 к нему уже является активным. Посмотреть это можно, вызвав план счетов из нижней части закладки «Предприятие» программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

Активный счет – означает, что увеличение счета будет происходить по дебету, а уменьшение по кредиту. В нашем примере с субсчетом 2 счета 60, по дебету счета отражается увеличение сумм авансов, а по кредиту их уменьшение. Конечное сальдо в нашем примере по этому счету составляет 50 000 рублей по дебету. Это означает дебиторскую задолженность, то есть задолженность нашего контрагента – ООО «Том». Мы заплатили ему денежные средства авансом и теперь он должен либо поставить нам какие либо ценность (товары, услуги и т.п.), или вернуть сумму аванса.

Если вам нужна оборотная ведомость по счету 60 в разрезе субсчетов, то в панели «Настройка» в правой части оборотки нужно поставить галочку «По субсчетам».

ОСВ по счету 60: как читать?

Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.

Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:

1. Д08 – К60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
2. Д10, 41 – К60 в случаях оприходования материалов или товаров.
3. Д20, 25, 26, 28 – К60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
4. Д50, 51, 52 – К60 – поставщик вернул деньги.

Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.

Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:

1. Д60 – К50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
2. Д60 – К62, если произошел зачет встречных требований.
3. Д60 – К66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.

Если обратиться к действующему законодательству, выяснится, что термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах не зафиксирован. Это значит, что фактически бумага используется неофициально. На деле документ широко распространен. Использование ведомости косвенно базируется на положениях статьи 10 ФЗ №402.

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Нормативно-правовой акт предусматривает, что:

• данные, которые фиксируются в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета;
• в структуре регистра должна содержаться группировка объектов бухучета и величина денежного изменения каждого из них;
• формы регистров для частных субъектов экономики утверждаются государством, а для тех, которые принадлежат стране, — бюджетными НПА.

Нужно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость — это первичный документ. Она используется в качестве регистра бухучета. Эта особенность связана с правовой традицией, возникшей во времена СССР. Кроме того, МинФин РФ 28 декабря 2001 года осуществил выпуск приказа №119н. Документ утвердил методические указания, которые касались бухгалтерского учета МПЗ компаний РФ.

Если ознакомиться с приказом, выяснится, что оборотная ведомость – документ, предназначенный для фиксации приходов и расходов. Кроме того, в нем отражается взаимосвязь расходов с движением материалов и товаров на складе и присутствуют остатки на начало и конец отчетного периода.

Сальдовая ведомость очень похожа на оборотную. Однако в первой бумаге не отражается расход и приход товаров и материалов. Из-за присутствия подобных определений НПА и практики бухгалтерского обмена получили распространение оборотно-сальдовые ведомости.

Похожие записи:

• Объявления по запросу «белорусский учет»
• Как оформить дарственную на дом?
• Ходатайство о назначении экспертизы