Как платить налоги после утраты статуса резидента: разбор

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги после утраты статуса резидента: разбор». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Однако то, что фрилансер нигде не является налоговым резидентом, не обязательно означает, что он нигде не должен платить налоги. Как правило, доход (для юридических и физических лиц) облагается налогом как на основании налогового резидентства, так и на основании источника. Если налоговая резиденция и источник не являются одной и той же страной, обычно вступают в действие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) и односторонние налоговые льготы, чтобы убедиться, что субъект не платит налог с одного и того же дохода обоим.

Статус налогового резидента нужен для применения СИДН

Без налогового резидентства невозможно использовать какие-либо соглашения об избежании двойного налогообложения, поэтому доход обычно облагается налогом у источника. Это означает, что фрилансер не сможет опираться на соглашение об избежании двойного налогообложения для снижения налоговой нагрузки на доход, который, например, облагается налогом у источника (например, 25%). Но даже если доход не облагается никаким налогом у источника, то страна, где он физически выполняет работу (даже всего за один день), может облагать налогом с соответствующего дохода (согласно своим внутренним правилам). Однако многие этого не делают, если остаются в стране ненадолго.

А те страны, где существуют правила облагать налогом с первого дня, часто не преследуют налогоплательщика на практике, пока он не начнет работать на местного работодателя. Это определенно легальная серая зона, но вероятность неприятностей с налоговыми органами в стране, где вы провели 2 месяца, работая удаленно, ничтожно мала.

Если ни одно из приведенных выше предостережений к вам не относится, и вы не против находиться в упомянутой выше серой зоне, то ничто не мешает лишиться статуса налогового резидента.

Итальянский фиксированный налог

Оформив Сертификат налогового резидента Италии, вы также имеете возможность получить уникальную налоговую льготу по принципу Non Domiclied Resident.

Правительство Италии ввело новый налоговый режим для желающих переместить свою налоговую резиденцию в Италию – Imposta forfettaria.

Его еще называют «единый налог в Италии», «паушальное налогооблажение» или «аккордный налог».

Основным преимуществом этого закона является ежегодная уплата налога на личный доход в год, задекларировав доход в любых размерах, полученный за пределами Италии, как фиксированный налог:

• 100 тыс. евро налог на доход основного заявителя;
• 25 тыс. евро налог на доход на каждого члена семьи.

Такая налоговая льгота по декларированию личного дохода предоставляется на срок — 15 лет с правом продления.

Ежегодная выплата налога заменяет необходимость уплаты подоходного налога, местных налогов и освобождение от налогов на имущество по иностранным активам.

Еще одним существенным преимуществом является то, что режим non-dom полностью освобождает от налогов на наследство и дарение все иностранные активы, находящиеся в распоряжении физических лиц, которые решили использоваться этим специальным режимом.

Варианты минимизации налога на доходы физических лиц

Принимая во внимание то, что экономическая обстановка в Украине на сегодняшний день оставляет желать лучшего, каждый налогоплательщик старается экономить там, где это возможно. Что касается способов снижения уровня налогообложения с доходов физических лиц, в большинстве случаев граждане Украины прибегают к следующим вариантам:

• Наемный сотрудник не имеет официального трудоустройства. Иными словами, работник выполняет свои трудовые функции без оформления. “Черная зарплата” выдается в конверте и нигде не фиксируется. В этом случае налогообложение доходов автоматически исключается.
• “Серое оформление”. Сотрудник оформляется на неполную ставку или минимальную заработную плату. Что касается полной выплаты, остальная часть зарплаты передается в руки работнику без фиксации в соответствующих органах.
• “Белая зарплата”. Несмотря на то, что данный метод является самым затратным, указание правдивого уровня дохода сотрудников дает возможность избежать возможных штрафов за укрывательство от уплаты налогов.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):

Категория	Тариф до 2023 года	Тариф с 2023 года
СМП	15% сверх МРОТ	15% сверх МРОТ
ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму	7,6%	7,6%
Социально ориентированные НКО, благотворительные организации	20%	7,6%
Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов	14%	7,6%
Члены летных экипажей	0,0%	0,0%

Налоги в 2021: придется ли украинцам платить больше

У налоговиков спросили, какой код УКТ ВЭД указывать в чеке РРО/ПРРО при продаже пива на розлив. Как указано в накладных поставщика — 2203001000 (вместимостью более 10 л) или 2203000100 (вместимостью менее 10 л)?

Налоговики напомнили, что продавать подакцизные товары надо с использованием РРО/ПРРО, применять режим программирования с указанием кода товарной подкатегории УКТ ВЭД, наименования, цен и учёта количества товаров. И сослались на ЗУ № 674, в котором пиво из солода (солодовое) указано по коду УТК ВЭД 220300.

В кассовом чеке при продаже пива ёмкостью 10 л или менее должен отмечаться код УТК ВЭД 2203 00 01 00.

И напомнили, что для сосудов ёмкостью более 10 л код 2203 00 10 00.

Налоги общегосударственные на Украине обязательны для выплаты всеми гражданами страны, исключение могут составлять определенные территории, указанные в кодексе. Они включают в себя множество сборов, список следующий:

• Пошлины.
• Земельный налог.
• Налог на прибыль организаций и предприятий в Украине.
• За использование недр земли.
• Военный налог.
• Использование ресурсов радиочастотного типа.
• Экологический налог.
• Использование воды в специальных целях.
• Транспортный налог.
• На развитие таких отраслей, как хмелеводство, разведение виноградников и садов.
• Налоги на доходы физических лиц.
• Сельскохозяйственный сбор фиксированного типа.
• За транспортировку и добычу аммиака, газа и нефти на всей территории страны.
• За землю на Украине.

Местные государственные советы вправе установить на конкретной территории страны следующие виды налогов:

1. Налоги при продаже недвижимости, отличной от участка земли.
2. Сборы туристического характера.
3. Выплаты за парковочные места.
4. Оплата определенных видов деятельности предпринимателя.
5. Налог на землю, состоящий из двух обязательных сборов: налога на автомобиль и земельного налога.

Местные, как и единые налоги, платят граждане страны из своих доходов в национальной валюте, включая зарплату и прибыль от бизнеса. Форма выплаты может быть любая как наличная, так и безналичная. Ставки налогов и порядок выплаты определяются кодексом государства или действующими законопроектами таможенных органов.

Доходы от дивидендов в текущем году остались на прежнем уровне, равном 5 %. От обложения налогами освобождаются лица, вкладывающие средства в проекты, основа которых — увеличение энергетической эффективности. Кроме того, освобождаются от выплат суммы, которые по кредитам, оформленным не в национальной валюте, считаются аннулированными плательщиками на покупку недвижимости на Украине, зарегистрированной как единственное жилье (приобретение дома или квартиры).

Значительно упростилась с зимы этого года выплата налогов лицами, относящимися к группе предпринимателей, доход которых за полный календарный год составляет менее 5 000 000 гривен (ранее порог отмечался в 20 000 000 гривен).

• Стать налоговым резидентом другой страны можно даже по неосторожности. Избегайте этого, если у вас нет денег. А еще лучше заранее узнать, как этого не допустить. К примеру, не стоит оформлять местный ФЛП.
• Зарплата штатного сотрудника украинской компании и доход украинского ФЛП облагаются налогом только в нашей стране. Исключение – вы неосторожно или намеренно стали налоговым резидентом другой страны. Тогда придется доплатить налоги за 2022 год. Сумма зависит только от вас.
• Если решили стать налоговым резидентом другой страны, договаривайтесь о повышении gross-зарплаты, а не компенсации налогов. Последние не зависят от вашего работодателя, а зависят от ряда ваших решений и личного планирования. Фактическая налоговая нагрузка в западных странах становится понятна только в конце года.

Cколько стоит ваер (wire) — банковский перевод по Swift, SEPA в USD и EURO?

Многие партнерские сети, предлагают оплату ваером (wire money transfer) или выплату на свою карту. Существует ошибочное мнение, что ваейры дорогие при использовании оффшоров и нужно искать другие способы «приема ваеров». Дорогие платежи только в долларах США, стоимость платежей в ЕВРО может быть в некоторых банках практическим символичной. Оффшор и счет в правильном банке или европейской платежной системе поможет успешно решить вопрос безналичных переводов, как правило отправитель ваера (банковского перевода) покрывает все банковские комиссии и для вас (вашей оффшорной компании) ваер обойдется не более фиксированной суммы 1-5-10 евро, а в некоторых из рекомендуемых нами банков — отсутствует плата за зачисление средств на счет, плата за открытие и обслуживание счетов для ряда стран.Тарифы банков и платежных систем общедоступны на сайтах — все можно посмотреть и убедиться самому на русском.

Резиденты и нерезиденты: кто это?

Начать хочу с того, что, скажем так, «средний обыватель», далекий от финансовых вопросов, когда слышит понятия резиденты и нерезиденты, полагает, что резиденты — это граждане страны, а нерезиденты — это иностранцы. Так вот, это очень серьезная ошибка! На самом деле понятие резиденства имеет определенную связь с понятием гражданства, но при этом имеет и существенные отличия. То есть, резидент — это не обязательно гражданин страны, а нерезидент — это не обязательно иностранец. Далее — подробнее.

Определения резидентов и нерезидентов даются в законодательных актах каждого государства, и могут иметь определенные отличия для разных стран. Мало того, в России, например, понятие резидента и нерезидента даже отличается внутри страны: при осуществлении валютного контроля действуют одни определения, а при налоговом контроле — другие. Эти определения могут меняться, путем внесения соответствующих изменений в законодательную базу, поэтому всегда нужно для верности просматривать законы с последними внесенными изменениями.

Срок нахождения на территории РФ временно пребывающих украинцев продлен

По общему правилу иностранцы, пребывающие в РФ в безвизовом порядке, могут находиться в России 90 дней, один раз в полгода, после чего они должны покинуть Россию (п. п. 1 и 2 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).

90-дневный срок пребывания может быть продлен на срок действия трудового или гражданско-правового договора, но не более чем на один год с даты въезда (п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).

Но в связи с последними событиями на Украине для временно пребывающих украинцев срок временного пребывания продлен до 270 дней.

До окончания 90-дневного периода украинец должен обратиться в ФМС России за продлением безвыездного срока пребывания в РФ еще на 180 суток. ФМС России указала, что это решение не требует внесения изменений в миграционное законодательство.

Что из себя представляет РВП, и для чего оно нужно

Любой иностранец, который приезжает в нашу страну, должен легализоваться, то есть официально оформить свой статус на территории России. Если иностранный гражданин решил остаться в России на длительный срок и собирается трудоустраиваться, то ему необходимо оформить разрешение на временное проживание. Получение такого разрешения регулируется статьей 6 закона №115-ФЗ.

Максимальный срок, на который можно получить разрешение, составляет три года.

Срок действия РВП зависит от срока трудового договора, заключенного с гражданином Украины. В период действия разрешения иностранец должен решить, хочет ли он уехать из страны или остаться здесь, чтобы оформить ВНЖ или начать процедуру получения гражданства. Это связано с тем, продление РВП законодательно не предусмотрено.

РВП – это всего лишь штамп в паспорте, но он имеет большое значение для граждан Украины и предоставляет следующие возможности:

• свобода перемещения через границу, то есть можно без каких-либо препятствий как приезжать в РФ, так и уезжать из России;
• для трудоустройства не потребуются дополнительные документы (патент или разрешение);
• большим плюсом РВП является то, что гражданин Украины может открыть свое дело, зарегистрировав организацию или ИП;
• трудоустроенные иностранцы будут зарегистрированы в системе ОМС и смогут бесплатно получать медицинское обслуживание в государственных и муниципальных лечебных учреждениях.

Как стать налоговым резидентом иностранного государства

В течение последнего года в СМИ активно муссируется информация о присоединении России к Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

В ее рамках более сотни стран обязуются обмениваться информацией о налоговых резидентах. Чем это грозит для состоятельных людей, имеющих два и более гражданства или ВНЖ? В общем-то, ничем.

Вам просто нужно определиться, в какой стране вы платите налоги.

Оформление второго паспорта в Европе или на Карибах автоматически не делает вас налоговым резидентом. Чтобы стать им, нужно проживать в стране более 6 месяцев в году, точнее – более 183 дней. Если же вы провели за рубежом меньше времени, то по-прежнему будете считаться налоговым резидентом России (Украины/Белоруссии/Казахстана).

Кто не платит налог на недвижимость

Налоговым кодексом Украины установлены льготные размеры площади домов и квартир, за которые не нужно платить физическим лицам, а именно:

• 60 кв. м.- для квартир;
• 120 кв. м. — для жилых домов;
• 180 кв. м. – если в собственности находятся и дома и квартиры.

Это означает, что если вы — собственник квартиры общей площадью до 60 кв. м. или дома до 120 кв. м., или дома и квартиры, суммарная общая площадь которых – 180 кв. м., значит, налог платить не нужно.

Если площадь вашего объекта или объектов превышает указанную льготную площадь, то заплатить нужно за разницу между льготной площадью и общей площадью всех объектов.

Льготная площадь не отнимается от общей в двух случаях:

1. если объект сдается в аренду (понятное дело, что речь идёт об официальной аренде, о которой известно налоговой службе);
2. а также если общая площадь квартир в собственности превышает 300 кв. м., домов 600 кв. м., и домов и квартир, если в собственности находятся и те и другие, превышает 900 кв. м. В таком случае льготная площадь также не отнимается.

Расчет налога на прибыль

Правила расчета налога на прибыль имеют в основе налогообложения положительного финансового результата деятельности предприятия. Финансовый результат — это доходы за минусом расходов. Он может быть положительным – прибыль, или же отрицательным – убыток. Финансовый результат до налогообложения определяется по правилам бухгалтерского учета, а источником для расчета и заполнения декларации у плательщиков налога на прибыль, что ведут свой учет по:

• НП(С)БУ – Отчет о финансовых результатах;
• МСФО – отчет о прибылях и убытках.

При этом плательщики налога на прибыль бывают двух типов:

• такие, которые рассчитывают налог на прибыль в «чистом» виде, то есть без корректировок. По сути, это означает, что в таких плательщиков учитываются все доходы и расходы «как есть», то есть по правилам бухгалтерского учета;
• такие, что сперва корректируют финансовый результат на так называемые налоговые разницы, которые бывают как увеличивающие, так и уменьшающие. Налог рассчитывается на основе такого откорректированного финансового результата, который может отличаться от исходного как в большую, так и в меньшую сторону. По сути, это означает, что некоторые доходы и расходы у таких плательщиков не учитываются, то есть их влияние на финансовый результат (прибыль/убыток) исключается из-за применения налоговых разниц.

Разграничивает таких налогоплательщиков объем заработанного дохода, который определяется по правилам бухгалтерского учета, – 40 млн грн (пп. 134.1.1, п. 137.5 НКУ). Отсюда и неофициальные их названия – малодоходники и многодоходники. У первых учет проще, то есть без налоговых разниц. Отчитываются они тоже лишь один раз в год, а не ежеквартально, как многодоходники. Все правила расчета налога на прибыль содержит раздел III НКУ и подразд. 4 Переходных положений НКУ. Наглядная информация по этим общим правилам налога на прибыль приведена в таблице ниже.

НАЛОГОВЫЕ РАЗНИЦЫ И РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Критерии сравнение	Плательщики налога на прибыль, которые:
не определяют* налоговые разницы («малодоходники»)	определяют налоговые разницы («великодоходники»)
Объект налогообложения	Финансовый результат до налогообложения по финансовой отчетности	Финансовый результат до налогообложения по финансовой отчетности ± налоговые разницы
Допустимый объем дохода за 2022 год	≤ 40 млн грн (без косвенных налогов)	> 40 млн грн(без косвенных налогов), а также можно с меньшим доходом добровольно**
Отчетный период	Календарный год	Календарный квартал
* некоторые налоговые разницы для них все же существуют. Среди них – возможность уменьшения финансового результата на убытки прошлых лет, налоговая разница по учету бюджетных грантов. Такие корректировки тоже считаются налоговыми разницами; ** однако каждый год менять свое решение нельзя. Если переход на применение налоговых разниц уже осуществлено, то решение об их неприменение можно принять не более 1 раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых доход меньше 40 млн грн. Таким образом, если доход остается затем ежегодно в пределах до 40 млн грн, то вернуться «назад» к без учета налоговых разниц не получится

О месте эффективного управления

Если фактически компанией на Кипре управляет украинский бенефициар, предоставляющий указания номинальным директорам, распоряжающийся банковским счетом, или вообще действующий от имени компании по доверенности — у кипрской компании есть все шансы стать украинской для целей налогообложения. Придется встать на учет в налоговой и платить налог на прибыль в Украине.

Это позволяет реализовать концепцию места эффективного управления, которая начинает действовать с 1 января 2021 года.

Конечно, практика применения такой нормы и любые разъяснения пока отсутствуют, однако уже понятно, что компания без реального экономического присутствия, которой фактически руководит резидент Украины, скорее всего, будет иметь место эффективного управления в Украине и облагаться здесь.

Стать налоговым резидентом оффшоров

Большую озабоченность у большинства цифровых кочевников и фрилансеров вызывает тот факт, что общий стандарт отчетности требует, чтобы они декларировали, что являются где-то налоговыми резидентами. Самое простое решение — стать налоговым резидентом налоговой гавани. Есть несколько потенциальных направлений, многие из которых весьма интересны. Суть в том, что нет смысла «прыгать из огня да в полымя». В любом случае, существует три варианта:

• Классические оффшорные юрисдикции.
• Освобожденные налоговые гавани от налогообложения иностранных источников.
• Низконалоговые гавани со специальными правилами для инвесторов/торговцев акциями.

Похожие записи:

• Наследование по праву представления ст. 1146 ГК РФ
• Закон о тишине в москве 2023 в многоквартирном доме
• Особенности предоставления вычетов по НДФЛ в 2023